个税的三个变量
工资个税不是拿月薪乘一个税率。中间有三个变量在起作用。
收入。拿月薪 20,000 举例，全年 240,000。
扣除。从收入里减掉四块。基本减除费用全年 60,000，也就是每月 5,000 乘 12。个人缴的五险一金。专项附加扣除。其他依法确定的扣除。
税率。减完剩下的钱叫应纳税所得额，拿它去查综合所得年度税率表。
所以同部门、同月薪的两个人，全年扣税可能差一半。差别在五险一金的缴费基数，以及有没有把专项附加扣除填进去。
累计预扣预缴是怎么滚动的
单位每月扣税，依据的是一段累计数。今年到现在一共赚了多少，决定了这个月扣多少，单月收入本身不直接决定税额。
本月应扣税 = 累计应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 - 本年已扣税
每月先算一次累计数，查一次表，得出今年总共该交多少，再减掉前面月份已经交掉的，差多少就是这个月扣多少。
这套算法的直接后果是，年初扣得少，年中往后扣得多。累计应纳税所得额在一点点往上爬，爬到哪一级，当期就按哪一级算。
五险一金与专项附加扣除
五险一金里个人缴的部分免税，直接进扣除。养老 8%，医疗 2% 上下，失业 0.5% 上下，公积金 5% 到 12%，具体比例看当地政策，缴费基数还有上下限。
专项附加扣除得自己申报，单位不会替你填。目前七项。
| 项目 | 现行标准 | 说明 |
|---|---|---|
| 子女教育 | 2,000 元/月/人 | 从学前教育到博士，几个孩子算几份 |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 2,000 元/月/人 | 与子女教育可叠加 |
| 赡养老人 | 3,000 元/月 | 独生子女独享，非独生与兄弟姐妹分摊 |
| 继续教育 | 400 元/月 或 3,600 元/年 | 学历继续教育按月，职业资格按年 |
| 住房贷款利息 | 1,000 元/月 | 首套房贷，最长 240 个月 |
| 住房租金 | 1,500 / 1,100 / 800 元/月 | 按城市规模分三档，与房贷利息二选一 |
| 大病医疗 | 按实扣除 | 年度汇算时办，医保目录内自付超 15,000 的部分，上限 80,000 |
住房贷款利息和住房租金只能挑一个。有房贷又在外地租房的人，得算一下哪个更划算，通常选金额高的那个。
一份年度工资单的完整算例
月薪 20,000，个人缴五险一金 3,000，填了子女教育 2,000 和住房贷款利息 1,000，合计 3,000。
每月推动累计应纳税所得额增加的金额是 20,000 - 5,000 - 3,000 - 3,000 = 9,000 元。
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 适用级距 | 当月扣税 |
|---|---|---|---|
| 1 月 | 9,000 | 3% | 270 |
| 2 月 | 18,000 | 3% | 270 |
| 3 月 | 27,000 | 3% | 270 |
| 4 月 | 36,000 | 3% | 270 |
| 5 月 | 45,000 | 10% | 900 |
| 6 月 | 54,000 | 10% | 900 |
| 7 月 | 63,000 | 10% | 900 |
| 8 月 | 72,000 | 10% | 900 |
| 9 月 | 81,000 | 10% | 900 |
| 10 月 | 90,000 | 10% | 900 |
| 11 月 | 99,000 | 10% | 900 |
| 12 月 | 108,000 | 10% | 900 |
全年税额 108,000 × 10% - 2,520 = 8,280 元。前四个月每月 270，后面八个月每月 900。
到手差多少。1 月是 20,000 - 3,000 - 270 = 16,730 元，5 月是 20,000 - 3,000 - 900 = 16,100 元。同一个岗位同一个工资，到手差了 630 元。
为什么税率会中途跳档
4 月累计 36,000，正好压在 3% 这档的上沿。5 月累计 45,000，跨过去了，整段按 10% 重新算。
注意是整段重算，不是只对超出的 9,000 收 10%。这是累计预扣法最容易让人误解的地方。速算扣除数 2,520 的作用，就是把前面几个月按 3% 少算的部分一次性补回来，所以全年税负和直接按年算完全一样。
税率表一共七级，级距边界是 36,000、144,000、300,000、420,000、660,000、960,000。多数工薪族全年应纳税所得额落在前两级，也就是 3% 和 10%。
收入再往上的人会在下半年连着跳档，某个月到手工资突然少一大截。这不是财务算错了。
容易算错的几处
把年终奖直接加进当月工资算
年终奖有两种算法，单独计税和并入当年综合所得，政策执行期内能二选一。单独计税用单独的计算方式，不进累计口径。选哪个更省，取决于你的收入层级和专项附加扣除用了多少，没有通用答案。报税前两种各试一次再定。
年中换工作，累计口径会重置
新单位从零开始累计，前面几个月看着扣得偏少，年底一算可能要补。反过来，如果中间有几个月没收入，基本减除费用没扣满，年度汇算时一般能退回来。
专项附加扣除忘记确认
每年要确认一次，信息没变也得点确认。忘了的话次年继续按旧信息扣，通常问题不大。但换过工作、搬过城市、孩子升学的要留意，这几类最容易对不上。
把专项附加扣除当成直接减税
它减的是应纳税所得额，不是税额。同样是 3,000 的扣除，在 10% 这档省 300 元税，在 3% 这档只省 90 元。填同样的项目，不同收入的人省下的钱不一样。
以为汇算清缴一定有退税
取决于全年已预扣的总额和实际应纳税额的差额。两边一致就既不退也不补。专项附加扣除年中才补填的、年中入职的、有多处工资收入的，最容易出现差额。